नई टैक्स व्यवस्था में व्यक्ति आगे, कंपनियां क्यों अब भी पीछे?

केंद्र सरकार द्वारा 2019 में कंपनियों के लिए और 2020 में व्यक्तिगत आयकर के लिए लागू की गई नई कर व्यवस्थाओं जिनमें बिना किसी छूट और कटौती का दावा किए कम मूल कर दरों का प्रावधान है लेकिन नतीजे बिल्कुल विपरीत हैं। जहां कंपनियां नई व्यवस्था अपनाने में हिचकिचा रही हैं वहीं व्यक्तिगत करदाताओं ने बड़े पैमाने पर इसे अपनाया है।

इस वर्ष के बजट दस्तावेजों के अनुसार, वित्त वर्ष 2024 (FY24) तक कुल 11,31,290 कंपनियों में से 23.17 प्रतिशत ने नई कर व्यवस्था को चुना, जबकि वित्त वर्ष 2023 (FY23) में यह आंकड़ा 19.82 प्रतिशत था। इसके विपरीत, नवंबर 2025 (वित्त वर्ष 2026) तक ई-रिटर्न दाखिल करने वाले 76.64 प्रतिशत व्यक्तिगत करदाता नई व्यवस्था में स्थानांतरित हो चुके थे।

व्यक्तिगत करदाताओं ने क्यों अपनाई नई व्यवस्था?

यह समझना अपेक्षाकृत आसान है कि व्यक्तिगत करदाताओं ने नई व्यवस्था क्यों अपनाई। कम कर स्लैब के अलावा, केंद्र सरकार ने पिछले कुछ वर्षों में कर योग्य आय की सीमा को क्रमशः बढ़ाया है। सामान्य श्रेणी में इसे 7 लाख रुपये प्रतिवर्ष तक बढ़ाया गया और वित्त वर्ष 2024 में वेतनभोगियों के लिए 50,000 रुपये के मानक कटौती (स्टैंडर्ड डिडक्शन) के साथ यह सीमा 7.5 लाख रुपये तक पहुंच गई। कर विशेषज्ञों का मानना है कि इन प्रावधानों ने नई व्यक्तिगत कर व्यवस्था को अधिक आकर्षक बना दिया।

वर्ष 2026 के बजट में इस सीमा को और बढ़ाकर सामान्य श्रेणी में 12 लाख रुपये प्रतिवर्ष तथा 75,000 रुपये की मानक कटौती के साथ 12.75 लाख रुपये प्रतिवर्ष करने का प्रस्ताव है। इससे नई व्यवस्था अपनाने की रफ्तार और तेज होने की उम्मीद है।

कंपनियों की स्थिति अलग क्यों?

कंपनियों के मामले में स्थिति भिन्न है। इस वर्ष के बजट दस्तावेजों में वित्त वर्ष 2024 के लिए पुरानी और नई दोनों व्यवस्थाओं के अंतर्गत कंपनियों की कर योग्य आय का तुलनात्मक चित्र प्रस्तुत किया गया है। इससे स्पष्ट होता है कि केवल 0-1 करोड़ रुपये की आय वर्ग में नई व्यवस्था के अंतर्गत कर योग्य आय कम है, जबकि अन्य सभी उच्च आय वर्गों में पुरानी व्यवस्था अधिक लाभकारी है।

इसका अर्थ है कि नई कॉर्पोरेट कर व्यवस्था केवल 0-1 करोड़ रुपये की कर योग्य आय वाली कंपनियों के लिए आकर्षक है, जबकि बड़ी कंपनियों के लिए नहीं। यही कारण है कि नई व्यवस्था अपनाने का स्तर केवल 23.17 प्रतिशत है।

पुरानी व्यवस्था का लाभ

व्यवहार में स्थिति और भी जटिल है। चार्टर्ड अकाउंटेंट और आयकर अपीलीय अधिकरण (मुंबई) के पूर्व न्यायाधीश गोपाल केडिया के अनुसार, कंपनियां अपनी कर देनदारी की गणना पुरानी और नई दोनों व्यवस्थाओं में करती हैं और जो व्यवस्था कम कर बोझ डालती है, उसे चुनती हैं।

बजट दस्तावेजों में विभिन्न लाभ-पूर्व-कर (PBT) स्तरों के लिए प्रभावी कर दरों के आंकड़े वर्ष दर वर्ष उपलब्ध कराए जाते हैं। इन आंकड़ों से पता चलता है कि 500 करोड़ रुपये से अधिक PBT वाली कंपनियां लंबे समय से सबसे कम प्रभावी कर दर चुका रही हैं, जबकि 0-1 करोड़ रुपये PBT वाली कंपनियों को सबसे अधिक प्रभावी कर दर देनी पड़ती है। केवल वित्त वर्ष 2018 और 2019 में 10-50 करोड़ और 50-100 करोड़ रुपये PBT वर्गों में दरें सर्वाधिक थीं।

उदाहरण के लिए, वित्त वर्ष 2024 में 0-1 करोड़ रुपये PBT वाली कंपनियों ने 23.68 प्रतिशत (सर्वाधिक) प्रभावी कर दर चुकाई, जबकि 500 करोड़ रुपये से अधिक PBT वाली कंपनियों ने 18.85 प्रतिशत (सबसे कम) प्रभावी कर दर दी।

बजट दस्तावेजों में वर्षों से इस असंतुलित कर ढांचे का उल्लेख किया गया है। वर्ष 2026 के बजट दस्तावेजों में कहा गया है कि “बड़ी कंपनियां छोटी कंपनियों की तुलना में अधिक कटौतियों और प्रोत्साहनों का लाभ उठा रही हैं।” वर्ष 2025 के बजट में भी यही बात कही गई थी। बड़ी कंपनियां कर बचत के लिए पुरानी कॉर्पोरेट कर व्यवस्था पर कायम हैं।

क्या भविष्य में बदलाव संभव है?

इस महीने की शुरुआत में अपने बजट भाषण में केंद्रीय वित्त मंत्री Nirmala Sitharaman ने न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT), जो 15 प्रतिशत की दर से लागू होता है, में कुछ बदलावों की घोषणा की। इसमें MAT दर को 15 प्रतिशत से घटाकर 14 प्रतिशत करना और भविष्य में इसके बदले क्रेडिट की अनुमति समाप्त करना शामिल है, ताकि कंपनियां नई व्यवस्था की ओर शिफ्ट कर सकें।

गोपाल केडिया का मानना है कि वित्त मंत्रालय निकट भविष्य में सभी छूट और कटौतियों को समाप्त कर सकता है, जिससे कॉर्पोरेट कर व्यवस्था सरल और समान हो सके। हालांकि, जब लगभग 77 प्रतिशत कंपनियां विशेषकर बड़ी कंपनियां अब भी पुरानी व्यवस्था पर टिकी हुई हैं, तो यह बदलाव करना आसान नहीं होगा।

कर संग्रह में बदलाव

नई कॉर्पोरेट कर व्यवस्था के साथ एक और प्रतिगामी प्रवृत्ति भी सामने आई है। बजट दस्तावेजों के अनुसार, केंद्र के सकल कर संग्रह के प्रतिशत के संदर्भ में देखा जाए तो कॉर्पोरेट कर और व्यक्तिगत आयकर संग्रह की स्थिति आपस में बदल गई है। विशेष रूप से वित्त वर्ष 2021 में यह बदलाव स्पष्ट दिखा। यह वही समय था जब सितंबर 2019 (वित्त वर्ष 2020) में नई कॉर्पोरेट कर व्यवस्था अचानक लागू की गई थी।

इस प्रकार, जहां व्यक्तिगत करदाताओं के लिए नई कर व्यवस्था तेजी से लोकप्रिय हुई है, वहीं कॉर्पोरेट क्षेत्र में पुरानी व्यवस्था अभी भी अधिक प्रभावी और लाभकारी साबित हो रही है।